Удержание алиментов при УСН (упрощенной системе налогообложения)

При установлении размера алиментов при усн доходы минус расходы учитываются в расходах. Однако, для этого необходимо иметь документальное подтверждение о выплате алиментов.

Регламент удержания алиментов

Обязанность исчисления, удержания и перечисления алиментов с выплат в пользу сотрудников возложена на организацию ст. 109 Семейного кодекса РФ от 29.12.1995 № 223-ФЗ. Согласно ей организация, в которой работает алиментщик, обязана высчитывать из его зарплаты и прочих заработков сумму алиментов, указанную в документе-основании, и перечислять названному в документе лицу в течение 3 дней.

Документом-основанием может являться:

• нотариально подтвержденное соглашение, подписанное обоими родителями;
• исполнительный лист;
• приказ из суда.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Алименты не могут взиматься с компенсационных выплат.

Алименты начисляются с заработной платы и иных заработков следом за удержанием НДФЛ. В общем случае по исполнительным документам нельзя удерживать более 50% от зарплаты иных учитываемых для удержаний платежей, а в случае удержания на обеспечение несовершеннолетних детей — более 70% (пп. 3, 4, 5 ст. 138 ТК РФ).

За невыполнение организацией обязанности по удержанию и перечислению алиментов, согласно ст. 315 УК РФ, может последовать наказание: штраф до 200 тыс. руб., лишение права занимать соответствующую должность ответственному лицу (заниматься соответствующей деятельностью), в некоторых случаях — даже заключение такого лица под стражу на срок до 2 лет.

Признание алиментов в затратах при УСН

Список затрат, которые можно применять для снижения налогооблагаемой базы при УСН, ограничен. Все они прописаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В состав расходов при УСН попадают суммы, причитающиеся сотруднику за выполняемую им работу или исполнение аналогичных обязанностей в соответствии с законодательством РФ. В состав этих сумм попадают в том числе (п. 2 ст. 346.16 НК):

• вознаграждения за выполнение рабочих обязанностей;
• мотивирующие выплаты (перечислены в ст. 255 НК РФ).

На такие зарплатные издержки организации полностью можно уменьшить налоговую базу при УСН.

Удерживаемые алименты входят в состав этих сумм. П. 2 ст. 346.17 НК РФ гласит, что расходы для расчета УСН могут быть признаны только после их фактической оплаты. Следовательно, удержанные алименты, исчисленные из заработной платы и иных начислений в пользу сотрудника, признаются в составе расходов в налоговом учете при УСН в момент их выплаты (перечисления). Это подтверждено письмом Минфина РФ от 25.06.2009 № 03-11-09/225. При этом все расходы организации должны сопровождаться подтверждающими документами.

Ежеквартально все организации с наемными работниками обязаны подавать в налоговую отчет по НДФЛ. Узнать, влияет ли на него наличие алиментщиков в компании, вы можете из статьи «Как правильно отразить алименты в 6-НДФЛ (нюансы)».

4 основных правила признания расходов при УСН

• Общие требования к признанию расходов перечислены в гл. 26 НК РФ. Расходы должны быть:
  • обоснованными;
  • документально подтвержденными;
  • направленными на получение дохода.

Эти условия должны выполняться одновременно.

• Признавать в расходах можно только те затраты, которые перечислены в ст. 346.16 НК РФ
  (гл. 26.2 НК РФ).
• Расходы при УСН признают кассовым методом на дату их фактической оплаты (за некоторым исключением) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
• Для отдельных видов затрат — специальные правила признания в расходах (ст. 346.17 НК РФ).

Порядок признания при УСН отдельных видов расходов

Вид расхода	Дата признания расхода
Материальные расходы, в т.ч. расходы на покупку сырья и материалов Расходы на оплату труда Расходы по уплате процентов за пользование заемными, кредитными средствами Расходы по оплате услуг третьих лиц	В момент погашения задолженности путем списания денег с расчетного счета, выплаты из кассы или в момент погашения задолженности иным путем
Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации	По мере реализации товаров
Расходы, непосредственно связанные с реализацией ТРУ (хранение, обслуживание, транспортировка)	После их фактической оплаты
Расходы на уплату налогов и сборов: земельного, транспортного, на имущество, госпошлины и пр.	В фактически уплаченном налогоплательщиком размере в момент уплаты
Расходы на погашение задолженности по уплате налогов и сборов	В пределах фактически погашенной задолженности в те налоговые (отчетные) периоды, когда налогоплательщик погашает задолженность
Расходы: на приобретение, сооружение или изготовление ОС; достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС; приобретение или создание НМА, используемых в предпринимательской деятельности	Учитываются в особом порядке (п. 3 ст. 346.16 НК РФ)

К расходам, которые учитываются при УСН, приравнивается:

• разница между минимальным налогом и налогом, который исчислен в общем порядке, за предыдущие периоды (п. 6 ст. 346.18 НК РФ);
• сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде на УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

В общем случае в расходах при УСН не признаются затраты:

• не отвечающие требованиям ст. 252 НК РФ;
• не перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, например, представительские расходы, выданные авансы, сам налог при УСН;
• перечисленные в ст. 270 НК РФ, например, дивиденды, пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет, материальная помощь работникам, которая не входит в оплату труда;
• относящиеся к иным видам деятельности, по которым применяется другая система налогообложения (ОСНО, ПСН) (п. 2, 3 ст. 346.11, п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Учет расходов на оплату труда при УСН. НДФЛ и алименты

Согласно ст. 109 Семейного кодекса РФ администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной форме, в том числе с заработной платы, начисленной по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время, за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), выданной в неденежной форме.

Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством.

Это установлено п. 1, 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 г. № 841.

В соответствии с п.п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Положениями ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога на доходы физических лиц производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

Уплата суммы налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается.

В связи с этим суммы НДФЛ, удерживаемые из доходов работников организацией, применяющей УСН, не могут включаться в состав расходов, предусмотренных п.п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Об этом не раз сообщал Минфин РФ (письма от 24.11.2009 г. № 03-11-06/2/246, от 25.06.2009 г. № 03-11-09/225).

Согласно п.п. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ.

В соответствии со ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В составе начисленных сумм оплаты труда учитываются суммы НДФЛ.

Ст. 346.17 НК РФ установлено, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.

Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

Минфин подчеркивает, что также в составе начисленных сумм оплаты труда учитываются суммы алиментов, удерживаемые организациями с доходов, выплачиваемых физическим лицам (письма от 27.01.2014 г. № 03-11-06/1/2726, от 25.06.2009 г. № 03-11-09/225).

Таким образом, суммы НДФЛ учитываются в расходах на оплату труда при УСН после фактической выплаты дохода сотруднику и перечисления налога в бюджет (письмо УФНС по г. Москве от 14.09.2010 г. № 16-15/096615).

Суммы алиментов и прочих выплат по исполнительным листам и заявлениям сотрудников, удерживаемые из доходов работников организацией, применяющей УСН, учитываются в составе расходов на оплату труда в момент их списания с расчетного счета организации, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения (письмо Минфина РФ от 27.01.2014 г. № 03-11-06/1/2726).

Поскольку перечисление зарплаты, НДФЛ, алиментов осуществляется не всегда в один день, на основании разных первичных документов, данные операции имеют разное содержание, целесообразно отражать эти операции в Книге учета доходов и расходов отдельно.

Обязан ли ИП платить алименты на своих детей

Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать алименты на своих несовершеннолетних детей абсолютно так же, как и любой другой родитель, не проживающий с ребенком и находящийся в разводе со вторым родителем. Никаких исключений для ИП законом не предусмотрено.

Существует утвержденный Правительством РФ перечень доходов, с которых уплачиваются алименты (ознакомьтесь с Перечнем в системе КонсультантПлюс, для чего вы можете подклбчить бесплатный пробный доступ в систему на 2 дня по ссылке). Доходы от бизнеса (от продажи продукции или оказания услуг) в этот перечень тоже входят.

Размер алиментов определяется по соглашению сторон или же в судебном порядке. При отсутствии соглашения суд, назначая алименты, руководствуется общим правилом ст. 81 Семейного кодекса РФ, которое действует и в отношении ИП:

• На 1 ребенка взыскивается 1/4 дохода;
• На 2 детей – 1/3 дохода;
• На 3 детей и более – ½ дохода.

В зависимости от обстоятельств (семейное положение, состояние здоровья и т.д.) суд вправе снизить или уменьшить размер алиментов.

Кроме того, суд может назначить алименты в виде твердой денежной суммы.

Общий порядок выплаты алиментов ИП

Глава 13 Семейного кодекса РФ содержит основные положения о порядке взыскания, уплаты и расчета величины алиментов. Они распространяются также на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Родители могут самостоятельно договориться, как ИП будет выплачивать алименты. Если это невозможно, условия содержания несовершеннолетних детей назначают судебные органы.

Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 №841 определяет виды заработка и другого дохода, которые подлежат учету при определении суммы выплат. В новой редакции нормативного документа размер алиментов, независимо от режима налогообложения бизнесмена, определяется как разница доходов и расходов.

Добровольное соглашение об уплате алиментов

Добровольный договор об уплате алиментов должен быть составлен в письменном виде и заверен у нотариуса. После этого соглашение обретает силу исполнительного листа. Для оформления мирной сделки между бывшими супругами потребуются следующие документы:

• гражданский паспорт РФ;
• свидетельство о рождении ребенка;
• документы, подтверждающие доходы и расходы ИП.

Добровольное соглашение обычно выгодно для обоих родителей. В нем можно прописать как сумму выплат, так и периодичность, отличающуюся от требований законодательства. Как получить алименты, если ИП отказывается их выплачивать и не выполняет условия исполнительного листа? Принудительным взысканием занимаются судебные приставы. К ним необходимо обратиться с соглашением, заверенным у нотариуса.

Если ответчик отказывается перечислять алименты, ему начисляются штрафы за каждый день просрочки в размере 0,5%. Судебные приставы могут применить одну или несколько мер административной ответственности:

• штраф;
• арест имущества бизнесмена;
• право обращения взыскания на имущества предпринимателя;
• объявление в исполнительный розыск;
• запрет или ограничение на выезд из страны, использование водительских прав.

Дальнейшее игнорирование условий исполнительного листа грозит уголовной ответственностью.

Назначение алиментов через суд

Если у родителей не получается самостоятельно договориться, как индивидуальный предприниматель будет платить алименты, дело переходит на рассмотрение в мировую судебную инстанцию. Подать прошение можно по месту жительства истца или ответчика. Для этого потребуется предоставить исковое заявление «О назначении алиментов» и копии следующих документов:

• паспорт гражданина РФ;
• свидетельство о рождении ребенка;
• свидетельство о разводе;
• справки, свидетельствующие о раздельном проживании родителей;
• справка о составе семьи;
• справка о доходах истца;
• устные или письменные данные об ответчике.

Если дело рассматривается в исковом порядке, решение выносится в виде исполнительного листа, если в приказном — судебного приказа. Индивидуальному предпринимателю, как и любому физическому лицу, алименты назначают в фиксированной денежной сумме или в процентах от прибыли. Первый вариант предпочтителен, если доход ответчика непостоянный, или процент от дохода недостаточен для помощи в содержании детей. Выплаты в фиксированной сумме индексируются при увеличении прожиточного минимума.

Возможен также смешанный вариант, когда итоговая величина для оплаты алиментов определяется как сумма фиксированной части и процента. Способ актуален, если у ответчика нестабильный заработок или несколько источников прибыли.

Статья 81 Семейного кодекса определяет, как рассчитать величину алиментов, назначаемых мировой судебной инстанцией, с учетом количества детей:

Количество детей	Ежемесячный размер алиментов (доля от дохода родителя)
1	1/4
2	1/3
3 и более	1/2

Сумма может корректироваться с учетом семейного и материального положения родителей и других факторов, которые требуют рассмотрения.

Алименты в кудир

Конституционный Суд РФ в постановлении от 20.07.2022 № 17-П прямо указал, что при удержании с предпринимателя, перешедшего на УСН и избравшего объектом налогообложения «доходы», алиментов на несовершеннолетних детей учитываются понесенные им расходы, непосредственно связанные с осуществлением предпринимательской деятельности и надлежащим образом оформленные.

Как отразить алименты в книге учета доходов и расходов

Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке

В связи с тем что до 1 января 2022 г. расходы на приобретение сырья и материалов учитывались по мере их списания в производство, а расходы на приобретение товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, — по мере реализации товаров, налогоплательщики вправе осуществлять учет таких расходов по состоянию на последнее число каждого месяца на основании данных налоговых реестров или расчетов, формы которых утверждаются самостоятельно.

Минфин в своем письме указал, что при применении УСН суммы НДФЛ, алименты и прочие удержания из заработной платы учитываются в составе расходов

Таким образом, вопрос о том, как взимаются алименты с ИП, рассмотрен в настоящей статье довольно подробно. Для закрепления: если есть доход, то удерживают долю от него. Если же дохода нет, то уклониться от выплат тоже не удастся. Приставы взыщут сумму, рассчитанную исходя из средней зарплаты. Ежемесячный размер средств на содержание может высчитываться в твердой сумме, исходя из потребностей ребенка и привычного для него уровня жизни.

Документы, которые регулируют правоотношения в сфере уплаты алиментов ИП

Вопросы алиментов на детей регламентируют:

• Постановление Правительства РФ «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей»;
• Семейный кодекс РФ (статьи 81-83);
• Методические рекомендации по исполнению требований исполнительных документов о взыскании алиментов.

Размер алиментов с ИП

Алименты представляют собой обязательство родителя по содержанию ребёнка. Оно одинаковое для любых граждан — ИП, самозанятых, наёмных работников, госслужащих. Кроме того, и пол родителя не важен — когда ребёнок остаётся жить с одним родителем, второй обязан платить алименты. Даже если дети проживают с отцом, мать также платит алименты на их содержание.

Размер алиментов с ИП зависит от числа детей:

• если один — ¼ дохода;
• если двое — ⅓ дохода;
• если трое и больше — ½ дохода.

Дробная часть дохода, необходимая к уплате в виде алиментов, устанавливается по решению суда, однако он может увеличить или уменьшить её в зависимости от жизненной ситуации каждого родителя.

Вместо дробной части дохода в качестве алиментов ИП может устанавливаться фиксированная сумма. Этот вариант используется, когда:

• у алиментщика не одинаковый доход в разные месяцы;
• ИП ведёт сезонный бизнес;
• в некоторых случаях предприниматель получает выручку в иностранной валюте или имеет доход в натуральном виде.

Фиксированную сумму может устанавливать суд, но также родители могут сами договориться о ней, закрепив это в специальном соглашении.

Как считается доход для алиментов с ИП

При определении дохода для ответа на вопрос, как ИП платит алименты, нужно ориентироваться на Приказ Минтруда России № 703н, Минфина России № 112н, Минобрнауки России № 1294 от 29.11.2013 г. В нём разъяснены правила применения перечня доходов и расходов, которые учитываются при расчёте алиментов.

В частности, в приказе делается акцент на то, что по каждому ИП нужно ориентироваться на систему налогообложения, которую он применяет. Соответственно, при освещении вопроса — как платят алименты ИП, нужно в первую очередь учитывать их налоговый режим.

Доходы ИП определяются как выручка от предпринимательской деятельности, из которой вычитаются расходы на эту деятельность. При этом доходы и расходы должны учитываться в соответствии с теми правилами, которые установлены для конкретного налогового режима (имеются исключения).

Рассмотрим подробнее, как определяется доход для ИП и алиментов в зависимости от системы налогообложения:

Система налогообложения	Определение доходов и расходов	Особенности
ОСНО	По декларации 3-НДФЛ	Судебным органам проще всего рассчитать алименты для ИП на общем режиме. Механизм аналогичный, как и для алиментов обычного сотрудника.
ПСН	Книга учёта доходов	В книге указывается только фактически полученный доход. Для того, чтобы были учтены и расходы для расчёта алиментов с ИП на патенте, он должен предоставить подтверждающие документы на них. Стоимость патента в данном случае не учитывается для расчёта алиментов.
УСН «доходы»	Декларация по УСН КУДиР	В КУДиР на этом спецрежиме расходы не попадают, а потому нужно хранить подтверждающие документы, чтобы предъявить их в суде при расчёте алиментов с ИП на упрощёнке.
УСН «доходы минус расходы»	Декларация по УСН КУДиР	Вся информация по доходам и расходам указана в КУДиР
НПД	Справка о доходах	Справку о доходах ИП может оформить в приложении «Мой налог». Для подтверждения расходов нужно собирать документы по затратам, произведённым в деятельности по самозанятости.

Определение доходов и расходов для расчёта алиментов ИП в зависимости от системы налогообложения

Важно! ИП самостоятельно доказывает в суде, какой у него размер дохода. Для этого он предоставляет для ознакомления налоговые декларации, КУДиР, бухгалтерские отчёты, а также обосновывает необходимость произведённых расходов. При УСН «доходы», ПСН и НПД расходы в налоговом учёте не учитываются, однако они учитываются при расчёте алиментов.

После заседания суд выносит судебное решение, в котором указывается, какой размер алиментов ИП должен платить на своих детей. Если окажется, что у ИП нет никаких доходов, алименты всё равно назначат — они будут рассчитаны на основании среднего заработка по РФ (информация берётся на сайте Росстата).

В ситуации, когда есть подозрения, что ИП скрывает доходы, в суд подаётся заявление с просьбой оказать содействие в розыске информации по неучтённым доходам. Судебные органы запрашивают сведения в иных госорганах и компаниях — банках, ИФНС, ГИБДД, Росреестре.

Алименты в фиксированной сумме

Родители могут договориться о том, что алименты не будут рассчитываться от дохода, а будут перечисляться в фиксированном размере. Они вправе не обращаться в суд, а самостоятельно оформить письменное соглашение. В этом документе указываются:

1. размер алиментов — должен быть не ниже того, который бы назначили при судебном разбирательстве, в противном случае это считается ущемлением прав ребёнка;
2. периодичность уплаты — родители могут указать любые сроки;
3. порядок индексации суммы — к примеру, ежегодно на 5% или пропорционально прожиточному минимуму.

В соглашении также указываются ФИО родителей и ребёнка, их персональные данные, а также дата, с которой начнётся процедура выплаты алиментов. Документ надо заверить у нотариуса, чтобы он имел юридическую силу и был действительным.

Получение алиментов со счёта ИП

Как платить алименты, ИП не знает, можно ли в этом случае получать алименты с его банковского счёта? Об этом указано в ст. 70 Закона «Об исполнительном производстве» — нужно обратиться в банк с исполнительным листом.

Это можно сделать самостоятельно или через судебных приставов. Во втором случае производится опись имущества ИП-алиментщика и при необходимости — арест или ограничение на него, чтобы ИП не мог распоряжаться этим имуществом.

Важно! Если возникают какие-либо проблемы с уплатой алиментов, нужно обязательно обращаться к судебным приставам. Они имеют различные инструменты воздействия на алиментщиков-должников.

Ответственность ИП за неуплату алиментов

Если ИП не платит алименты, к нему применяются такие меры ответственности:

• штраф — 1 000-2 500 руб. (ст. 17.14 КоАП);
• обязательные работы до 150 ч., арест до 15 сут. или штраф 20 000 руб. (ст. 5.35.1 КоАП);
• штраф в двукратном размере (не меньше 1 000 руб.), арест до 15 сут. или обязательные работы до 50 ч. — при неуплате предыдущего штрафа (ст. 20.25 КоАП);
• арест банковского счёта и имущества;
• запрет на пересечение границы РФ;
• исправительные или принудительные работы до 1 г., арест до 3 мес. или лишение свободы до 1 г. (ст. 157 УК).

Важно! При просрочке выплаты алиментов можно запросить компенсацию — по решению суда она составляет 0,1% от задолженности за каждый день (ст. 115 СК).

Алименты с ИП по судебному решению

Если не платить алименты добровольно, второй родитель может обратиться в суд. Тогда судья назначит алименты и установит их размер:

• В процентах от дохода. Это самый распространённый вариант. На одного ребёнка — 1/4 от дохода, на двух детей — 1/3 от дохода, на трёх и больше — 1/2 от дохода.
• Фиксированная сумма. Этот способ встречается реже. Например, когда у плательщика алиментов непостоянный доход.

После того как суд вынес решение, ваша задача — правильно считать и перечислять алименты. С фиксированными алиментами всё просто. Вы ежемесячно переводите нужную сумму второму родителю. А вот с алиментами в процентах давайте разбираться подробнее.

Главный вопрос, который возникает при назначении алиментов ИП как рассчитать заработок предпринимателя?

Зачем нужно знать заработок истцу по иску об алиментах? Так он может выбрать оптимальный способ начисления алиментов – твердая денежная сумма с опорой на прожиточный минимум или процент от дохода. Однако истец-будущий получатель алиментов не имеет права получать информацию о доходах ИП. Он может запросить ее у бизнесмена в добровольном порядке. В случае отказа ИП предоставить сведения, можно подать иск, например, в твердой денежной сумме и для получения сведений о доходах ответчика-ИП использовать особую судебную процедуру – истребование доказательства (см. ст. 57 Гражданского процессуального кодекса РФ).

Однако иногда сам предприниматель может быть заинтересован в том ,чтобы предоставить сведения о доходах – если он рассчитывает таким образом снизить алименты.

Сумма заработка понадобится и для расчета алиментов в долях, и при определении их в твердой денежной сумме (в качестве ориентира). Ведь установленной заработной платы у предпринимателя нет, а доход может сильно различаться от месяца к месяцу.

Согласно подп. «ж» п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908, алименты взыскиваются со всего дохода, полученного от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с такой деятельностью. Обратите внимание, что алименты могут взыскиваться также с иных доходов ИП, например, от сдачи в аренду имущества, с процентов по вкладам, с пенсий и стипендий и т.д. (ст. 82 СК РФ; пп. «з», «к», «м» п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ № 1908).

По сути, система налогообложения, на которой находится ИП, на принцип расчета алиментов не влияет. Однако различаются способы подтверждения доходов и расходов. На этих нюансах остановимся ниже.

Алименты с ИП на ОСНО

Если ИП находится на общей системе налогообложения, то при расчете алиментов отталкиваются от «чистого» дохода ИП, то есть той суммы, из которой вычтены налоги и расходы, связанные с предпринимательством. Доходы в этом случае подтверждает декларация 3-НДФЛ, а расходы – книга учета доходов и расходов, которую обязаны вести все предприниматели на ОСНО.

Алименты с ИП на упрощенке

У ИП, находящегося на упрощенной системе налогообложения (УСН), возможно два варианта расчета налога:

• с доходов минус расходы;
• с доходов.

Однако независимо от разновидности УСН ИП имеет право учесть расходы при определении размера алиментов (см. Постановление КС РФ от 20.07.2010 № 17-П; письмо Минфина России от 30.01.2018 № 03-11-11/5101).

УСН «Доходы»

Доходы подтверждает книга учета доходов и расходов (КУДиР). Расходы не попадают в книгу и не уменьшают налог, но для расчета алиментов такие траты учесть можно. Для этого храните первичные документы и помните о правилах признания расходов.

У вас один ребенок. По книге учёта доходов и расходов (КУДиР) за май вы заработали 160 тысяч рублей и ничего не вкладывали в бизнес. Посчитаем сумму алиментов: 160 000 / 4 = 40 000 рублей.

УСН «Доходы минус расходы»

По варианту «доходы минус расходы», как и при ОСНО, доходы подтверждаются копией налоговой декларации, представленной в налоговый орган в установленном порядке; а расходы — книгой учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Например, ИП Веселов применяет упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы». За сентябрь он получил доход в размере 340 000 рублей, а расходов понес на 180 000 тысяч рублей. Веселов обязан уплачивать алименты на одного ребенка, то есть в размере ¼ своего заработка: (340 000 – 180 000) * ¼ = 40 000 рублей.

Учитываете доходы и расходы, которые показываете в КУДиР.

У вас двое детей, УСН «доходы минус расходы». Ваш доход по КУДиР за июнь составил 270 тысяч рублей, расходы 150 тысяч рублей. Алименты: 270 000 — 150 000 = 120 000 / 3 = 40 000 рублей в месяц.

Патент

Стоимость патента не влияет на расчёт алиментов. Доходы подтверждает книга учёта доходов (КУД), расходы — первичные документы. Судебный пристав может их запросить, чтобы проверить, правильно ли вы считаете алименты. Для удобства фиксируйте расходы в отдельном файле или книге.

Вы программист и купили патент в Свердловской области за 12 000 рублей на год. По книге учета доходов за июль вы получили от заказчиков 250 тысяч рублей, ничего не портатили на бизнес. Считаем алименты для одного ребенка: 250 000 / 4 = 62 500 рублей.

Что делать, если не было доходов

Алименты все равно придется заплатить. Их рассчитают из среднего заработка по России, который Росстат размещает на своём сайте.

Допустим, в феврале средний заработок — 47 000 рубля. Значит, алименты на одного ребенка по этому расчету будут 11 750 рублей.

Алименты по соглашению

Вы можете договориться об алиментах без суда и заключить со вторым родителем письменное соглашение. В нём определите:

1. Размер алиментов. Не ниже размера, который назначил бы суд. То есть на одного ребёнка — не меньше 25% дохода в месяц.
2. Периодичность выплаты. Можно предусмотреть любые сроки. ИП удобнее платить поквартально.
3. Порядок индексации алиментов. Например, договориться, что каждый год размер алиментов увеличивается на 5%. Если не упомянуть про индексацию в соглашении,  алименты будут расти пропорционально прожиточному минимуму.

Укажите в соглашении ФИО обоих родителей и ребёнка, его дату рождения, а также дату, с который вы начнёте платить алименты. Соглашение обязательно заверьте у нотариуса, иначе оно будет недействительным.

Итоги

Удержание алиментов с заработной платы сотрудников — обязанность организаций и ИП с наемными работниками. Удержание происходит на основании поступивших в организацию документов: исполнительного листа, мирового соглашения или судебного приказа. Удержанные средства заносятся в состав расходов при УСН «доходы минус расходы» в момент их выплаты. Этим же днем делается запись в книге учета доходов и расходов.