Облагаются ли алименты налогом, когда удерживаются из заработной платы до вычета НДФЛ или после

Облагаются ли алименты подоходным налогом

Налоги

Финансовые обязательства по выплате алиментов – важный аспект семейного права, вызывающий множество вопросов. Один из наиболее актуальных – облагаются ли алименты налогом. В этой статье мы подробно рассмотрим правовые нормы, регулирующие налогообложение алиментов, и разберемся, как правильно учитывать эти выплаты в налоговых декларациях.

Алименты и НДФЛ в 2023-2024 годах

Налоговый кодекс

В 2023 году законодательство в части удержания и перечисления алиментов не менялось. По-прежнему алименты должны:

  • удерживаться с доходов работника и перечисляться получателю не реже одного раза в месяц;
  • суммарно за месяц должна быть удержана сумма, обозначенная в документе (исполнительном листе, соглашении и др.);
  • при удержании алиментов работодатель должен учесть максимально допустимый по закону размер удержаний из зарплаты (ст. 138 ТК РФ).

А вот в части НДФЛ произошли изменения. До 2023 года работодатели удерживали алименты один раз в месяц. Это вытекало из требований законодательства: удерживать алименты после удержания НДФЛ. По НК РФ доход считался полученным в конце месяца (дата получения дохода — последний день месяца, за который начислена зарплата).

С 01.01.2023 порядок удержания НДФЛ изменился. Теперь налог нужно удерживать при каждой выплате дохода, в том числе при выплате аванса. Изменился и порядок определения даты получения дохода, теперь доход считается полученным в момент выплаты (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ). То есть сотрудник получает не один суммарный доход за месяц, а два отдельных дохода: аванс и зарплату, с которых нужно удержать НДФЛ.

Алименты удерживаются после удержания НДФЛ

Удержать алименты можно из доходов, выплачиваемых как в денежной форме, так и в натуральной. Алименты исчисляются не с оклада работника, а именно с той суммы дохода, которая ему начислена: с зарплаты, премий, отпускных, больничных и т.п. Во избежание образования задолженности, алименты следует удерживать при каждой выплате работнику, в том числе и с аванса.

С некоторых видов дохода удерживать алименты нельзя, это в частности: компенсации в связи с командировками, переводом в другую местность, санаторно-курортным лечением, пособия на детей, на погребение, материнский капитал, матпомощь, пенсия в связи с потерей кормильца, алименты, которые получает сам алиментщик, и другие доходы (ст. 101 Закона № 229-ФЗ от 02.10.2007).

Согласно части 1 статьи 99 Закона № 229-ФЗ, прежде чем удержать из зарплаты и иных выплат работнику алименты, нужно исчислить и вычесть из его дохода НДФЛ. При этом работник имеет право получить стандартный налоговый вычет даже на тех детей, которым платит алименты (письмо Минфина РФ от 30.05.2011 № 03-04-06/1-125). Для этого, помимо исполнительного листа, достаточно предоставить в бухгалтерию заявление на вычет и копию свидетельства о рождении ребенка. Вычет перестает применяться с того месяца, когда налогооблагаемый доход сотрудника превысит 350 000 рублей. «Детские» вычеты имеют следующий размер:

  • по 1400 рублей – на каждого из двух детей,
  • по 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка,
  • 12 000 рублей — если ребенок младше 18 лет является ребенком-инвалидом.

После вычета НДФЛ из дохода, можно рассчитать алименты. Размер алиментов определяют в фиксированной сумме, либо кратно прожиточному минимуму. Если же в исполнительном документе не содержится указаний на размер алиментных отчислений, то рассчитывайте алименты согласно статье 81 Семейного кодекса РФ. В этом случае ежемесячные отчисления зависят от количества несовершеннолетних детей и составят:

  • четвертую часть дохода – если ребенок один,
  • треть  дохода — если детей двое,
  • половину дохода – на троих и более детей.

Общий размер взыскиваемых алиментов не может быть выше 70% от дохода сотрудника (ч. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

Работодатель должен выплатить алименты взыскателю в течение 3-х дней с момента выплаты дохода работнику, при этом перевод денег производится за счет плательщика алиментов (ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).

Пример

В бухгалтерию поступил исполнительный лист на взыскание алиментов на несовершеннолетнего сына сотрудника Петрова И.И. в размере 1/4 дохода. Заработная плата Петрова начислена в размере 40 000 рублей, доход с начала года 320 000 рублей. Стандартный налоговый вычет Петрову предоставлен на двоих детей: сына от первого брака, и на дочь от второго брака.

Для расчета алиментов удержим из зарплаты Петрова НДФЛ с учетом «детских» вычетов, поскольку размер его дохода с начала года не превысил 350 000 рублей:

НДФЛ = (40 000 руб. – 1400 руб. — 1400 руб.) х 13% = 4836 руб.

Доход за вычетом НДФЛ = 40000 руб. – 4836 руб. = 35 164 руб.

Рассчитаем алименты:

35 164 руб. х ¼ = 8791 руб. – сумма алиментов к перечислению.

Вычитается ли налог на алименты?

Налог на алименты

Алименты, также называемые супружеской поддержкой или супружеским содержанием, — это выплата денег одним супругом другому после раздельного проживания или развода. Его цель — помочь малообеспеченному супругу покрыть расходы и сохранить тот же уровень жизни после развода.

Алименты могут вычитаться из налогооблагаемой базы, но только в том случае, если вы заключили соглашение о разводе или поддержке до 1 января 2019 года. Эти изменения значительно изменили налоги на супружескую поддержку (алименты) для обоих супругов.

Сколько составляет стандартный налоговый вычет на детей?

По Налоговому Кодексу работник, который выплачивает алименты, может получить стандартный налоговый вычет. Основное правило для этого вычета — сумма годовой зарплаты не должна превышать 350 000 рублей. То есть для того чтобы получить налоговый вычет на детей, средняя месячная зарплата должна составлять около 29 000 рублей. Размер выплаты определяется по количеству детей:

  • за первого ребенка — 1 400 рублей;
  • за второго ребенка — 1 400 рублей;
  • за третьего и каждого следующего ребенка — 3 000 рублей;
  • если получатель инвалид или учится на очной форме обучения в ВУЗе и ему нет 24 лет, то вычет составит 12 000 рублей.

Для того чтобы получить эту выплату, родитель, который платит алименты, должен принести подтверждающие документы в бухгалтерию работодателя, а именно:

  • свидетельство о рождении ребенка;
  • документ, подтверждающий развод родителей;
  • исполнительный лист о выплате алиментов или постановление суда (документ нужно заверить у нотариуса);
  • документ, который подтверждает уплату алиментов второму родителю.

Например, разведенный родитель каждый месяц получает 23 000 рублей. У него есть двое детей, за которых он выплачивает ⅓ от своего дохода. Его месячный доход облагается подоходным налогом: (23 000 — 2 800) х 13% = 2 626 рублей. Значит, выплата алиментов составит: (23 000 — 2 626) х ⅓ = 6 112 рублей.

В любом случае выплата алиментов происходит после вычета подоходного налога с дохода работника.

Отчетность о доходах и подача налоговых вычетов по распоряжениям о поддержке супруга

Если супруги соблюдают определенные правила, налоговая разрешает супругу, выплачивающему алименты, вычитать алименты для целей налоговой отчетности. В свою очередь, получатель должен отразить алименты как доход. Во многих случаях это приводит к экономии налогов для обоих супругов — они переносят доход с более высокой налоговой категории на более низкую, переводя алименты с более высокооплачиваемого супруга на более низкооплачиваемую. Высокопоставленный работник экономит деньги, которые в противном случае пошли бы в налоговую. Налоговая категория получателя обычно не меняется в результате выплаты алиментов, а плательщик иногда оказывается более щедрым из-за экономии налогов.

Пример. Если более высокий заработок имеет налогооблагаемый доход в размере 2 миллиона рублей в год и выплачивает алименты другому супругу в размере 800 000 рублей в год, то получатель с более высоким доходом будет должен платить подоходный налог в размере 1 миллиона рублей, а не 2 миллиона. Получатель может заплатить налоги в размере 160 000 рублей с 800 000 рублей. Плательщик экономит больше.

Большинство людей хотят, чтобы алименты не облагались налогом. Однако у вас есть выбор, и для некоторых пар налоговые последствия будут более благоприятными, если они сделают платежи, не подлежащие вычету или налогообложению, из-за налоговых последствий. Специалист по налогам подскажет, какой курс вам подходит.

Сроки уплаты налога

Как мы уже сказали, в статье 109 СК РФ предусмотрено, что администрация компании по месту работы алиментщика обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы этого лица и уплачивать или переводить за его же счет лицу, получающему алименты. Это нужно сделать не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы алиментщику.
Это имеет важное значение для тех компаний, которые учитывают расходы по кассовому методу.

Так, например, в письме Минфина России от 27.01.2014 №03-11-06/1/2726 чиновники объяснили, как правильно плательщики ЕСХН должны учесть у себя в налоговых расходах алименты и прочие выплаты, удерживаемые из зарплаты работников.
При определении объекта налогообложения по ЕСХН налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном статьей 255 НК РФ (подп. 6 п. 2 — 3 ст. 346.5 НК РФ).

В соответствии со статьей 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами. В составе начисленных сумм оплаты труда учитываются суммы НДФЛ, алиментов и прочие удержания из заработной платы.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

Исходя из этого суммы алиментов и прочих выплат по исполнительным листам и заявлениям сотрудников, удерживаемые из доходов работников компанией, применяющей ЕСХН, учитываются в составе расходов на оплату труда в момент их списания с расчетного счета компании, выплаты из кассы или ином способе погашения.

Следовательно, если сумма алиментов фактически будет перечислена в иной день, чем сумма оплаты труда, которая будет выплачена на руки алиментщику, то может оказаться так, что эти суммы придется учитывать в разных отчетных периодах.

Если вы переживаете развод и у вас возникли проблемы с выплатой алиментов, важно поговорить с опытным адвокатом по семейным или налоговым делам, прежде чем урегулировать вопрос или попросить суд решить вопрос о выплате алиментов за вас. Выплачивающие супруги должны оценить влияние выплаты супружеской поддержки на их годовой доход и то, как выплаты повлияют на получателя.

Пример. Какую сумму отражать в 6-НДФЛ, если удержаны алименты

Работник ООО «Макс» получает зарплату в размере 50 000 рублей. Ему предоставлен стандартный налоговый вычет на детей в размере 1400 руб. в месяц.

Бухгалтерией был получен исполнительный лист об удержании с работника алиментов на несовершеннолетнего ребенка от первого брака в размере ¼ части дохода.

При расчете алиментов, бухгалтер сначала вычитает размер стандартного вычета на ребенка, затем рассчитывает НДФЛ:

50 000 руб. – 1400 руб. х 13% = 6 318 руб.

Теперь, нужно вычесть с дохода работника НДФЛ и рассчитать размер алиментов: (50 000 руб. – 6 318 руб.) х 25% = 10 920,5 руб.

Работник после удержания алиментов получит: 50 000 руб. – 6318 руб. – 10 920, 5 руб. = 32 761,5 руб.

В строке 110 расчета 6-НДФЛ бухгалтеру нужно учесть начисленный работнику доход в полной сумме: 50 000 руб.

Если по строке 110 расчета 6-НДФЛ указали сумму за вычетом алиментов, нужно исправить эту ошибку, подав в налоговую уточненный расчет.

Один ребенок

В нашем случае при зарплате в 36 000 рублей при содержании одного ребенка подоходный налог берется не с указанной суммы, а с суммы:

36 000 – 1400 = 34 600 руб.

Налог из этой суммы будет равен 4498 руб. (34 600 х 13:100), а не 4680 рублей как без учета вычета.

Тогда алименты будут рассчитываться исходя из суммы 31 502 руб. (36 000 – 4498).

Сумма алиментов равна 7875,50 руб. (31 502 х 25:100).

На руки работник получит: 36 000 – 4498 – 7875,50 = 23 626,50 руб.

Сравним суммы, полученные рабочим в разных случаях: 23 490 и 23 626,50 руб.

Разница с возвратом налогового вычета составляет всего 136,50 руб. (23 626,50 – 23 490).

Таким образом, с налоговым вычетом человек получит больше на 136,50 рублей, чем без его применения.

На 2-х детей

Подоходный налог высчитывается из суммы: 36 000 – 1400 х 2 = 33 200 руб.

НДФЛ берется из этой суммы и составляет: 33 200 х 13 : 100 = 4316 руб.

В первом случае без учета налогового вычета сумма алиментов составляла 10 440 руб. В нашем случае это: 36 000 – 4316 = 31 684 руб. С этой суммы берется треть. Тогда алименты составят:

31 684 : 3 = 10 561,3 руб.

Работник получит на руки: 36 000 – 4316 – 10 561,3 = 21 122,7 руб.

Разница с учетом вычета и без него составляет: 21 122,7 – 20 880 = 242,7 руб.

Расчет налогового вычета на 3-х детей

36 000 – (1400 х 2 + 3000) = 30 200 руб.

Налог будет составлять: 30 200 х 13 : 100 = 3926 руб.

36 000 – 3926 = 32 074 руб.

Из суммы 32 074 руб. берется 50%:

32 074 х 50 : 100 = 16 037 руб. Это алименты.

На руки работник получит: 36 000 – 3926 – 16 037 = 16037 руб.

Разница составит 377 руб. (16 037 –15 660).

Эти суммы незначительны, потому многие просто игнорируют получение стандартных вычетов на своих детей.

Есть ли налоги у получающих алименты

Получатель ничего не платит. Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ.

Не подлежат обложению НДФЛ алименты, получаемые налогоплательщиками (п. 5 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 03.09.2018 N 03-05-06-02/62540).

Особая ситуация с выплатами, которые родитель делает в пользу супруга, оставшегося с детьми, до заключения соглашения об уплате алиментов. Она была рассмотрена в письме Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-05/46728. СК РФ относит к алиментам средства на содержание несовершеннолетних детей, получаемые в соответствии с соглашением, заключенным в порядке главы 16 СК РФ, или получаемые в соответствии с решением суда.

Таким образом, выплаты, произведенные до заключения указанного соглашения об уплате алиментов или до решения суда об их взыскании, не признаются алиментами.

И, с одной стороны, на указанные выплаты не распространяется действие пункта 5 статьи 217 НК РФ. С другой стороны, есть пункт 18.1 статьи 217 НК РФ, где сказано, что освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Деньги не относятся к недвижимости и признаются движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ).
Так что если считать такие выплаты подарками, то облагать НДФЛ их не нужно.

В письме Минфина России от 15.05.2017 N 03-04-06/29506 разъясняется, что алименты следует удерживать из той суммы дохода, которую плательщик мог бы получить на руки. Размер удержания из заработной платы и иных доходов работника, уплачивающего алименты, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов, на основании пункта 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (утв. постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841). А этот документ никто не отменял.

Источники

  • https://buhexpert8.ru/zkn-bu/zarplata-buhuchet/alimenty-s-avansa-v-2024-godu.html
  • https://spmag.ru/articles/alimenty-i-ndfl
  • https://suvorov.legal/oblagayutsya-li-alimenty-nalogom/
  • https://rtiger.com/ru/journal/oblagayutsya-li-alimenty-podohodnym-nalogom/
  • https://www.buhgalteria.ru/article/alimenty-v-6-ndfl-v-2023-godu
  • https://buhguru.com/ndfl/alimenty-ndfl.html

Чугункова Мария Владимировна/ автор статьи

Опытный юрист по гражданским делам
Стаж более 12 лет
Окончила Дальневосточный юридический институт Министерства внутренних дел Российской Федерации - правоохранительная деятельность - Хабаровск с серебряной медалью

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: