Выплачивают ли алименты с последней зарплаты умершего

Человек может скоропостижно скончаться, и важно не только оказать поддержку близким, но и своевременно произвести все положенные выплаты. Уточняем удерживаются ли алименты с зарплаты умершего сотрудника.

Какими бывают алименты и как их тип влияет на порядок взимания?

Порядок удержания алиментов из заработной платы зависит от того, являются ли они:

1. Добровольными.

Такие выплаты осуществляются работодателем в соответствии с заявлением работника. Главная особенность добровольных алиментов — сколько процентов от зарплаты платить, человек решает сам.

2. Взимаемыми в силу закона.

Основаниями для такого взимания могут быть:

• наличие судебного решения (и исполнительного листа) на взимание алиментов;
• соглашение между сторонами семейных отношений об уплате алиментов.

Алименты можно условно разделить на 2 категории:

1. Выплачиваемые родителями (братьями, сестрами) на содержание детей (братьев, сестер) до 18 лет.

Алименты в адрес несовершеннолетних граждан уплачиваются с доходов, поименованных в постановлении Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908. В частности, данный перечень предполагает рассмотрение для расчета алиментов средней заработной платы в различных разновидностях (отпускные, больничные пособия, зарплата в командировке).

В каких случаях алименты удерживаются с больничных, узнайте здесь.

2. Выплачиваемые:

• родителями на содержание совершеннолетних детей, которые признаны нетрудоспособными;
• совершеннолетними детьми на содержание родителей, признанных нетрудоспособными;
• одним супругом в пользу другого;
• совершеннолетними гражданами в пользу несовершеннолетних братьев, сестер;
• дедушками и бабушками в пользу внуков (и наоборот);
• воспитанником в пользу своих воспитателей;
• пасынком или падчерицей в пользу отчима, мачехи.

Такие алименты удерживаются со всех доходов, если иное не предусмотрено федеральным законодательством. Например, ст. 101 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ содержит перечень доходов, с которых алименты для указанных категорий лиц не взыскиваются.

Как определяется максимальное удержание с зарплаты (среднего дохода) для расчета алиментов?

Алименты на ребенка — сколько процентов от зарплаты? Если законное основание для уплаты алиментов — соглашение между плательщиком и получателем, то максимальное удержание алиментов из заработной платы, как и в случае с добровольной их уплатой, ничем не ограничивается (п. 1 ст. 103 СК РФ, ст. 110 СК РФ). При этом если соглашение составлено на алименты на несовершеннолетнего ребенка, то прописанная в нем сумма не должна быть меньше той, что определяется при назначении алиментов судом (п. 2 ст. 103 СК РФ).

Если алименты назначены судом, то их максимальный размер составит (п. 3 ст. 99 закона 229-ФЗ, ст. 138 ТК РФ):

1. При выплате в пользу несовершеннолетних детей — 70% от зарплаты сотрудника.

В общем случае алименты на 1 ребенка составляют 1/4 от зарплаты работника, на двух — 1/3, на трех и более — 1/2 (п. 1 ст. 81 СК РФ). Однако эти доли могут быть увеличены или уменьшены судом с учетом рассмотренных обстоятельств, характеризующих отношения сторон.

2. В остальных случаях — 50%.

В предусмотренных законом случаях алименты назначаются судом в твердой сумме. Если дохода плательщика за расчетный месяц не хватает для покрытия соответствующей суммы, то остаток взыскивается за счет последующих доходов.

При этом алименты взыскиваются только после того, как с дохода исчислен и удержан НДФЛ. Если налог не удерживается, например, в случае применения имущественного вычета, то алименты начисляются со всей суммы зарплаты (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 99 закона 229-ФЗ).

Комиссия за перевод средств алиментополучателю уплачивается за счет должника (п. 3 ст. 98 закона 229-ФЗ). При этом она учитывается при расчете максимальной суммы удержания.

То есть формула для исчисления алиментов в процентном соотношении к зарплате выглядит следующим образом:

Ал = (Д × НДФЛ) × Пр, где

Д — сумма всех доходов, включая стимулирующие выплаты и выплаты, рассчитываемые по среднему заработку, например отпускные или командировочную зарплату;

Пр – величина процентов к удержанию.

Далее следует сравнить величину алиментов с доходом работника на предмет превышения ею утвержденных законом лимитов (50–70% от дохода сотрудника).

Что происходит с долгом по алиментам после смерти должника?

Алиментные обязательства прекращаются после смерти плательщика на основании ст. 120 СК РФ. Нередко еще при жизни люди не платят алименты, и долги копятся. Потом их приходится выплачивать наследникам.

Законодательство защищает права несовершеннолетних в первую очередь, поэтому алиментная задолженность взыскивается их представителями через суд. Это возможно, если выплаты делались по одному из трех документов:

1. Исполнительный лист (ИЛ). Оформляется после вступления судебного решения в законную силу.
2. Судебный приказ. Составляется судьей в течение 5 дней при предоставлении взыскателем заявления о выдаче приказа.
3. Мировое соглашение. Заключается плательщиком и получателем у нотариуса.

При уплате денег на ребенка без исполнительного документа (ИД) по устной договоренности взыскать задолженность с наследников не получится — ее попросту нет. С точки зрения законодательства она может накапливаться только при наличии ИД.

Какие моменты важно учитывать:

• Согласно ст. 1112 ГК РФ, алиментные долги наследодателей входят в наследственную массу. Если наоборот завещателю выплачивались алименты, правопреемники не вправе их получать потом.
• На основании ст. 1175 ГК РФ алиментная задолженность переходит наследникам в пределах цены наследуемого имущества. Если их несколько, а имущество одно (например, квартира), долг распределяется пропорционально их долям.

При наследовании в порядке трансмиссии, когда правопреемник умирает после открытия наследственного дела до принятия имущества, последнее передается его наследникам по закону. Отвечать за долги не успевшего принять наследство гражданина они не будут, но задолженность изначального наследодателя уплачивать придется.

Несовершеннолетний ребенок имеет право на обязательную долю в наследстве, даже если завещание оформлено на другого человека (ст. 1149 ГК РФ). Ему выделяется не менее половины доли, который он мог бы получить, вступая в наследство по закону.

Как рассчитывается долг по алиментам

Расчет алиментной задолженности производится судебным приставом согласно ст. 113 СК РФ:

1. Определяется период неуплаты.
2. Устанавливается размер заработка при взыскании долевым способом за вышеуказанный период, вычисляется величина выплат.
3. Суммы складываются с учетом количества месяцев.

Рассмотрим практический пример. Алиментоплательщик не платил в августе, сентябре и октябре 2017 года. В ноябре должник умер, а взыскатель обратилась к приставу за постановлением о расчете задолженности по алиментам в долевом размере на одного ребенка.

Установить доход алиментообязанного за указанный период не получилось, поэтому долг рассчитан, исходя из средней зарплаты по РФ – 30 000 руб.

30 000 х 25% = 7500 руб.

7500 х 3 = 22 500 руб. – общая величина долга.

Взыскатель может узнать точный размер долга, подав заявление о выдаче постановления о расчете задолженности приставу.

Как взыскать задолженность после смерти должника

В случае смерти плательщика, получателю необходимо уведомить об этом судебного пристава, иначе долг по исполнительному производству продолжит копиться. Предоставляется справка о смерти, на основании которой пристав прекращает исполнительное производство (ст. 43 ФЗ от 02.10.2007 №229-ФЗ).

Что нужно сделать получателю пошагово:

1. Заказать у пристава справку с расчетом задолженности. Если алименты выплачивались по соглашению, придется делать расчеты самостоятельно и обосновывать их в суде.
2. Подать исковое заявление в суд и приложить доказательства, указывающие на наличие долга. В ходе рассмотрения может назначаться экспертиза для определения стоимости унаследованного имущества.
3. Получить судебное решение и новый ИЛ, где плательщиком будет считаться наследник.
4. Предъявить ИЛ судебному приставу для принудительного удержания выплат.

Кто имеет право получить выплаты за умершего

Общее правило гласит: за сотрудника, который умер, получить его выплаты могут родственники и лица, бывшие у него на иждивении (ТК РФ, ст. 141). Однако на практике определить, кто должен получить деньги, бывает не так просто.

Пример: за выплатой в бухгалтерию обратились жена умершего и внучка. При этом с женой брак расторгнут, а внучка — усыновленный ребенок. Местонахождение кровных детей определить не представляется возможным. Что делать руководству фирмы?

Обратимся законодательству. Семейный кодекс (СК РФ) в ст. 2 к членам семьи относит:

• супруга умершего – законного мужа или жену;
• детей умершего;
• его родителей.

При определении адресата выплат следует прежде всего руководствоваться этими положениями. Вместе с тем в гл. 15 того же документа указывается, что членами семьи могут быть признаны и другие родственники: братья, сестры, бабушки и дедушки, внуки, не кровные родители и дети. Как поступить, решает работодатель. Он вправе сделать выплату первому из обратившихся, поименованных в СК.

Должен ли работодатель выплатить заработную плату умершего работника единственному родственнику (его тете) и на основании каких документов?

Если за деньгами обратилось сразу несколько человек, считающих себя членами семьи умершего или его иждивенцами, вопрос, как правило, решается соглашением между родственниками либо обращением последних в судебные инстанции.

Если у работодателя есть сомнения, кому и насколько законно он будет делать выплату, целесообразно перечислить эти деньги на банковский счет умершего сотрудника, с уведомлением банка о его смерти.

Таким образом деньги станут частью наследственной массы, их получат наследники по закону, кем бы они ни являлись умершему. С организации ответственность по выплате будет снята. Но перечисление на банковский счет с включением в наследство можно осуществить лишь спустя 4 месяца после смерти гражданина (ГК РФ, ст. 1183). Можно оставить деньги в организации, депонировав их, до момента, когда за выплатами обратятся уже определившиеся наследники.

Если принято решение вручить деньги одному из родственников, следует помнить, что согласно ГК РФ, такое право имеют только те из них, кто проживал с сотрудником совместно либо находился на иждивении, независимо от места проживания (ГК РФ, та же статья).

В приведенном нами примере ни один из обратившихся не имеет права на получение зарплаты умершего.

На заметку! Организация не обязана разыскивать родственников и иждивенцев умершего сотрудника с целью вручения неполученных сумм по оплате труда и приравненных к ним.

Какие виды выплат положены к получению

Огромного внимания заслуживает вопрос, касающийся всех причитающихся выплат за умершего. Для этого необходимо обратиться к нижеследующим правовым нормам:

• Трудовой кодекс, ст. ст. 127,129, 141;
• п. 33 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденный НКТ СССР от 30.04.1930 № 169 и действующих в части, не противоречащей Трудовому кодексу Российской Федерации;
• ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

В соответствии с требованиями вышеуказанных правовых норм, после смерти работника, лицам, наделенным правом на получение денежных средств должно быть выплачено:

1. Заработная плата. Сюда же относятся премии и надбавки, различного рода доплаты.
2. Компенсация за не использованный отпуск. В том случае, если умерший использовал авансом отпуск, то в соответствии с требованиями ч. 2 ст.137 Трудового кодекса Наниматель не имеет право удержать с обязанных лиц денежные средства за неотработанные дни.
3. Иные денежные выплаты, которые обусловлены трудовым договором с работником. Это может быть оплата больничного, компенсация за использование в служебных целях своего имущества, к примеру, транспортного средства и т.д.

Документы

Для получения «увольнительных» умершего сотрудника, лица, имеющие такое право по закону, обязаны предъявить:

• заявление с просьбой о выплате;
• документ о смерти;
• документ, удостоверяющий их личность;
• документ, подтверждающий родство с умершим сотрудником.

Получатель в заявлении, помимо просьбы о выдаче в связи со смертью сотрудника его выплат, указывает степень родства и способ получения выплат. Если способ получения выбран не из кассы фирмы, а безналично, указываются банковские реквизиты. В заявлении также указывается список прилагаемых документов.

Порядок получения в соответствии с 1183 ГК РФ. В каких случаях применима 1183 ГК РФ

По разным причинам лица, имеющие право на получение денежных выплат после смерти работника, не всегда своевременно обращаются к Нанимателю с соответствующим заявлением, как указано в ст. 141 ТК РФ. В этом случае, для получения причитающихся выплат необходимо руководствоваться требованиями, закрепленными в ст. 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации: «Наследование невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию».

В соответствии с ч.1 указанной статьи, Наследник, за умершего работника должен получить не только заработную плату, но и иные выплаты в качестве средств к существованию. К таким выплатам относятся:

• пенсии;
• пособия по соц. страхованию;
• стипендии;
• алименты;
• выплаты, которые причитались умершему в результате причинения вреда его жизни или здоровья при жизни и т.д.

В ч.2 ст. 1183 ГК РФ отмечено, что наследники обязаны обратиться к Нанимателю за получением денежных средств скоропостижно скончавшегося гражданина не позднее 4 месяцев со дня открытия наследства. Днем открытия наследства считается день смерти работника.

Налоги и взносы

Налог на доходы с сумм, причитающихся умершему сотруднику, не взимается. Согласно ст. 44 ТК РФ смерть сотрудника означает прекращение его обязанности уплачивать указанный налог, следовательно, и с родственников, получающих выплаты умершего, налог тоже не берется. Соответствующие разъяснения не раз давались в письмах ФНС, Минфина (письмо №03-04-05/33652 от 10/06/15 г. Минфина и ряд других).

На заметку! Если выплаты по заработной плате получают родственники через процедуру наследования, суммы тоже НДФЛ облагаться не будут. Исключение: вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторских прав умершего (НК РФ, ст. 217-18).

Выплаты по оплате труда и приравненные к ним облагаются страховыми взносами. Последние разъяснения на этот счет дает Минфин в письме №03-15-07/53912 от 22/08/17 г. Чиновники аргументируют свое мнение тем, что на момент начисления оплаты труда сотрудник был жив и являлся застрахованным лицом, а взносы исчисляются с сумм начисления. Отметим, что ранее Минтруд и ФСС высказывали совершенно противоположное мнение (прил. к письму Фонда п. 4 от 14/04/15 №02-09-11/06-5250, письмо Минтруда от 20.02.2013 №17-3/292).

По налогу на прибыль суммы выплат, причитающиеся умершему сотруднику, учитываются при определении налоговой базы (НК РФ, 272-4; 255-2-1,8).

Судебная практика

Долгое время суды придерживались разных мнений касаемо взыскания алиментной задолженности с наследников. Некоторые, руководствуясь ст. 120 СК РФ, отказывали в удовлетворении исков, объясняя прекращение любых алиментных обязательств (в т. ч. и по долгам) смертью должников.

Окончательную точку в вопросе поставил ВС РФ Определением от 01.03.2016 №45-КГ16-1. Согласно документу, наследники хотели оспорить первоначальное решение, вынесено удовлетворяющее их определение, но ВС РФ встал на сторону взыскателя и пояснил, что алиментные долги наследуются. Апелляционное определение отменено, решение первого суда оставлено без изменений.

Вот несколько практических примеров:

1. У умершего остался долг по алиментам. Истица хотела взыскать с наследницы 777 567,50 р., но суд удовлетворил только 388 783,87 р. (Решение № 2-2733/2019 2-70/2020 от 26 февраля 2020 г. по делу № 2-2733/2019).
2. Женщина взыскала с наследников долг по алиментам, компенсацию расходов по оценке имущества и уплаты госпошлины, а также потребовала прекратить право собственности на автомобиль. Решением № 2-519/2020 2-519/2020~М-100/2020 М-100/2020 от 20 февраля 2020 г. по делу № 2-519/2020 требования удовлетворены.
3. Истица требовала передать ей имущество стоимостью в пределах 637285,95 р., полученное ответчиком в наследство. Решением № 2-250/2020 2-250/2020(2-2979/2019;)~М-2981/2019 2-2979/2019 М-2981/2019 от 9 января 2020 г. по делу № 2-250/2020 требования удовлетворены частично, взыскано 318 643р.